Os interesses financeiros da União Europeia e o Mercado Único não estão protegidos com suficiente firmeza contra a fraude do Imposto sobre o Valor Acrescentado (IVA) nas importações quando são utilizados procedimentos aduaneiros de importação simplificados. Esta é a conclusão de um novo relatório do Tribunal de Contas Europeu (TCE). Em comunicado, o tribunal recorda que “existem graves deficiências nos controlos efetuados pelos Estados-membros. Existem também deficiências na cooperação a nível da UE e entre os Estados-membros para combater o abuso destes procedimentos”.
Para os produtos importados, “o IVA é devido quando os produtos entram na união aduaneira da UE, sendo o montante devido estabelecido com base nas declarações aduaneiras. A fraude ao IVA nas importações distorce a concorrência no mercado único e tem um impacto negativo nas finanças da UE e dos Estados-membros. Os auditores descobriram que os procedimentos alfandegários de importação simplificados são particularmente vulneráveis a este tipo de fraude”.
“As medidas existentes não são suficientes para prevenir e detetar fraudes na importação de IVA quando são utilizados procedimentos alfandegários de importação simplificados. O valor dos bens importados ao abrigo destes procedimentos é significativo, e o risco de abuso devido a práticas fraudulentas é elevado”, afirmou François-Roger Cazala, membro do TCE responsável pela auditoria, citado pelo comunicado. “Deve ser mantido o equilíbrio certo entre a facilitação do comércio e a necessidade de proteger os interesses financeiros da UE.”
Os auditores encontraram lacunas e inconsistências na estrutura regulamentar da UE para os procedimentos alfandegários de importação simplificados e na forma como a Comissão Europeia monitoriza esta estrutura. Recomendam que sejam introduzidas e aplicadas regras padronizadas. Por exemplo, não existem regras harmonizadas para regular as funções dos representantes fiscais e, nos países da UE que visitaram, os auditores observaram abordagens divergentes em relação à invalidação dos números de identificação de IVA e inconsistências entre o estatuto dos números de IVA e o dos números de Registo e Identificação de Operadores Económicos (EORI). Isto significa que os comerciantes que infringem as regras do IVA podem continuar a realizar operações aduaneiras. Além disso, as sanções e as penalizações diferem significativamente entre os Estados-membros.
Além disso, os auditores encontraram deficiências graves nos controlos efectuados pelos Estados-Membros relativamente aos procedimentos simplificados de IVA para as importações. Por exemplo, os auditores encontraram perdas significativas na cobrança de IVA na amostra de importações que examinaram e não encontraram qualquer garantia de que as mercadorias sejam movidas do estado-membro de importação para outro estado-membro para venda, o que é uma condição para a concessão da isenção de IVA na importação para a UE. Os auditores concluem que as provas de transporte destas mercadorias devem ser recolhidas no momento da importação. Além disso, os auditores detetaram vários casos de subvalorização de produtos – e, por conseguinte, também de IVA – por parte dos importadores, principalmente de smartphones, têxteis, calçado e joalharia. As restrições no acesso aos dados significam que é extremamente difícil comparar o valor tributável dos bens importados (declarações aduaneiras) e o valor das vendas tributáveis nos vários estados-membros, embora devam ser investigados desvios significativos – e, portanto, suspeitos – entre estes valores tributáveis. Embora algumas das fragilidades identificadas pelos auditores devam ser abordadas por uma série de propostas legislativas, alertam que o risco de abuso se mantém.
Os auditores encontraram também deficiências na cooperação entre os Estados-membros e a nível da UE: os acordos podem ser demorados e ineficazes no combate ao abuso. Apesar das recomendações feitas em auditorias anteriores, a partilha de dados continua a ser um problema, principalmente entre as administrações fiscais e aduaneiras dos vários estados-membros.
De acordo com os auditores, existem dois procedimentos simplificados de importação de IVA que envolvem um risco significativo de abuso (a Comissão estima o valor correspondente dos bens importados em cerca de 260 mil milhões de euros entre 2021 e 2023): um procedimento é conhecido como “Liberação para livre prática – CP42” e isenta a cobrança de IVA sobre bens importados de países terceiros para um estado-membro da UE quando se destinam a ser comercializados noutro. O outro procedimento é designado por “IOSS – balcão único de importação” e é uma isenção de IVA ao abrigo de um regime especial de comércio eletrónico para bens importados para a UE a partir de países terceiros.
